增值稅是什麼? 5種土地增值稅一次看,看懂免徵&不課徵條件!

2023-10-19

你知道增值稅是什麼嗎?你又知道5種土地增值稅,有哪些嗎?免徵和不課徵的條件又有哪些?土地增值稅在不動產移轉中是非常重要的稅賦,也是經營或投資不動產的人會注意的成本要素,但相對於其他稅賦,大家都相對陌生,本次主題就從增值稅的定義、繳納時間及項目,讓大家更近一步認識增值稅。

 

什麼是增值稅?

 

定義

增值稅的概念是一種間接稅,以商品在移轉過程中產生的「增值額」作為計稅依據,進而徵收的一種稅賦。所謂土地增值稅就是當土地所有權人出售土地或房屋時(移轉),須繳交因「獲得土地自然漲價的利益者」所徵收的稅。

 

土地增值稅又分為「自用住宅稅率」及「一般稅率」兩種,其中適用自用住宅優惠稅率為10%,而一般稅率則是20%~40%不等。

 

繳納時間

土地所有權移轉或設定典權時,雙方當事人「應在訂定契約之日起30日內」,向土地所在地之地方稅稽徵機關申報土地移轉現值。

*逾期申報以地方稅稽徵機關「收件日」當期之公告土地現值,作為移轉現值核定應納之土地增值稅。

 

5大類土地增值稅繳納對象、項目:

知道了什麼是土地增值稅,那麼到底是誰要繳納土地增值稅,如何知道自己是否符合納稅主體?又得繳納哪些項目呢?下面全方面彙整5大類須負擔項目為切入點,幫助你快速理解清楚:

 

 1. 有償移轉土地

  • 納稅義務人:原土地所有權人,又稱土地之出賣人,簡單來說就是賣土地的人。
  • 繳納原因:因為在移轉時取得(拿到)相當之代價。
  • 有償移轉實例:買賣、交換、政府照價收買等。

 

 2. 無償移轉土地

  • 納稅義務人:取得土地所有權人,簡單來說就是免費得到土地的人。
  • 繳納原因:因為在移轉的這個過程中,取得土地所有權人並未付出(拿出)代價
  • 無償移轉實例:像是贈與或遺贈等。

*補充說明:如果是「共有土地分割」的無償移轉,應由取得價值增多者繳納土地增值稅喔。(詳見司法院大法官會議釋字第173號解釋)

 

3. 設定典權的土地

  • 納稅義務人:出典人。
  • 繳納原因:因為根據稅法規定,已規定地價之土地設定典權時,出典人須繳納土地增值稅。
  • 設定典權的舉例:張三有塊土地不知要怎麼使用而閒置,但又不想出售,正好有一李四想在此塊土地上蓋間民宿做生意,於是申請設定典權,李四付900萬典價,約定期限是20年,這期間占有不動產(此塊地)而為使用收益。例子中,李四就是典權人,張三則為出典人。

註1:所謂典權就是,謂支付典價,占有他人之不動產,而為使用及收益之權。(民法第911條)

 

4. 信託土地設定典權或有償移轉

  • 納稅義務人:受託人;也就是說,土地為信託財產者,於信託關係存續中,以受託人為地價稅之納稅義務人。
  • 繳納原因:受託人就受託土地,於信託關係存續中,做了有償移轉所有權、設定典權或依信託法第35條第 1 項規定轉為成受託人自有土地時,課徵土地增值稅。

 

5. 信託土地歸屬

  • 納稅義務人:歸屬權利人
  • 繳納原因:受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人。


註2:所謂信託就是,委託人將財產權移轉或為其他處分,讓受託人依信託本旨,為受益人之利益或為特定之目的,管理或處分信託財產之關係。(信託法第1條)

 

土地增值稅免徵&不課徵條件:

知道了要盡繳納稅額的本分,但也想知道有沒有什麼情況下不用繳納土地增值稅?我有符合不用繳納土地增值稅的條件嗎?底下跟著圖表看明白,你是否就在節稅的這一塊:

可以免徵的情況

可以不課徵的情況

  • 各級政府出售或依法贈與之公有土地。
  • 各級政府受贈之私有土地。
  • 因繼承而移轉之土地。私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地。
  • 被徵收之土地。
  • 都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉者。
  • 依法得徵收之私有土地,土地所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者。
  • 區段徵收之土地,以現金或抵價地補償其地價者
  • 配偶相互贈與之土地,得申請不課徵土地增值稅。
  • 作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅。
  • 土地為信託財產者,於相關規定信託關係人間移轉所有權,不課徵土地增值稅。

                                             

 

經過對土地增值稅的認識後相信更加懂的自己的權益了,下篇將讓你瞭解所謂納稅人要付多少土地增值稅?以及增值稅怎麼計算,幫助掌握移轉時的成本計算。

 

※本文有關稅率、計算公式、比率及相關規範之參考資料來源為「財政部」,若有異動以官方公告為準。

 

延伸閱讀:

土地增值稅怎麼計算?一般用地v.s自用住宅增值稅率計算大公開!
土地使用分區是什麼?看懂使用分區顏色、用途及管制規定查詢!

 

 

 

知識特輯列表

買房頭期款要多少?頭期款不夠怎麼辦?5招解決頭期款不足問題! 2023-03-06
買房前後的隱藏成本,有哪些?3分鐘快速看買房費用估算&試算! 2023-03-06
買房和租屋哪個划算?一張圖看房貸&房租的優缺點、分析及比較! 2023-03-06
買到海砂屋怎麼辦?3分鐘教你海砂屋鑑定、查詢及自救處理方法! 2023-10-19
違章建築一定要拆嗎?快速看懂違章建築定義、檢舉及處理辦法! 2023-10-19
不小心買到輻射屋怎麼辦?3分鐘看輻射屋定義、影響及查詢管道! 2023-10-19
【懶人包】2023自購住宅貸款利息補貼申請、資格及試算解析! 2023-10-19
借名登記合法嗎?借名登記契約效力如何?3大要件重點要知道! 2023-10-19
危老重建是什麼?5分鐘一次看危老重建費用、條件及優惠獎勵! 2023-10-19
轉增貸是什麼?辦理房屋增貸申請、流程、試算及利率的重點! 2023-10-19
建物保存登記是什麼?3分鐘一次看保存登記申請、流程及費用! 2023-11-13
建築線是什麼?一次快速看懂建築線定義、法規、申請及查詢方法! 2023-12-06
預售屋付款方式有哪些?可以分期嗎?這3大付款注意事項要知道! 2023-11-13
頂樓加蓋算違建嗎?合法化了嗎?頂樓加蓋優缺點&查詢方法解析! 2023-12-13
重購退稅條件有哪些?房地合一重購退稅申請、流程及試算一次看! 2023-12-13
【2023最新】裝潢貸款怎麼貸?裝潢貸款申請、利率及條件 2023-12-13
土地使用分區是什麼?看懂使用分區顏色、用途及管制規定查詢! 2023-03-06
土地增值稅怎麼計算?一般用地和自用住宅增值稅率計算大公開! 2023-03-06
增值稅是什麼? 5種土地增值稅一次看,看懂免徵&不課徵條件! 2023-10-19
買房、賣房房屋坪數怎麼算?3分鐘搞懂權狀、坪數計算及公設! 2023-10-19
「房貸對保」是什麼意思?對保流程的4個時間、申辦及注意事項! 2023-10-19
法拍屋、金拍屋、銀拍屋可以買嗎?三種屋型的差異&比較分析! 2023-06-05
買房買法拍屋好嗎?3分鐘看懂法拍屋風險、查詢及注意事項! 2023-06-05
買土地可以貸款嗎?6步驟教你土地貸款申請、流程、成數及利率! 2023-06-05
買套房自住好嗎?要注意什麼?一次看懂貸款、優缺點及注意事項! 2023-06-05
買房的裝潢費用一坪多少?預算怎麼抓?4步驟教你裝潢預算分配! 2023-06-05
什麼是房地合一稅?稅費試算、稅率、新舊制及條文完整說明! 2023-06-05
無尾巷是什麼?為什麼買房不推薦?3分鐘看無尾巷風水&優缺點! 2023-06-05
買房雨遮要不要計坪?不計價?5分鐘看懂建坪、地坪及實際坪數! 2023-06-05
房屋稅繳納時間為何?繳多少?自用住宅稅費試算、查詢一次看! 2023-06-05
空屋稅是什麼?5分鐘看懂囤房稅繳交、計算、新制度及節稅方法! 2023-09-19
權狀坪數vs室內坪數怎麼算?一次看懂實際坪數&公設比! 2023-06-05
「履約保證」是什麼?買房履約保證費用、流程及文件申請一次知! 2023-06-05
該買多少錢的房子?3分鐘個人購屋能力試算,看能買多少錢的房! 2023-06-05
標配屋、實品屋、毛胚屋的交屋型態差在哪?5個注意事項要知道! 2023-06-05
房屋建蔽率越高越好嗎?房屋建蔽率&容積率查詢、計算一次看! 2023-06-05
斡旋金是什麼?買房簽約後如果反悔,斡旋金可以退還嗎? 2023-06-05
2023贈與稅免稅額對象有誰?免稅額申報、流程及額度一次知! 2023-06-05
【看屋清單】實用!首購族看屋清單檢查表,10大注意事項一次看 2023-06-05
【懶人包】完整房屋買賣流程!簽約、用印、完稅、過戶注意事項 2023-06-05
【懶人包】以房養老是什麼?以房養老優缺點、利率及貸款成數! 2023-06-05
委託房仲賣房好嗎?委託房仲代售的流程、優缺點及注意事項! 2023-06-05
【懶人包】買房要找房仲嗎?買房流程、好處及注意事項一次看! 2023-06-05
329、520、928房市檔期是什麼?瞭解就掌握購屋時機! 2023-06-05
社區管委會職責、工作有哪些?挑選社區管委會掌握4大方法! 2023-06-05
買房要買車位嗎?推薦買房的3大注意事項、車位種類要知道! 2023-06-05
買房風水怎麼看?專家說注意避開這5大風水禁忌、格局和方位! 2023-06-05
什麼是住宅嫌惡設施?常見的嫌惡設施種類一次看! 2023-06-05
賣屋要委託房仲v.s屋主自售哪個比較好? 2023-06-05
【懶人包】買房頭期款、契稅及房屋貸款試算,3分鐘教你存錢買房 2023-06-05
買房要如何檢查公設項目?中古屋v.s新成屋公設怎麼看! 2023-06-05
退休買房怎麼買?先買後賣、先賣後買哪個好?購屋方法一次看! 2023-06-05
首購族必知的 5 大買屋簽約流程,買/賣方注意事項有哪些? 2023-06-05
首購族買房要注意什麼?中古屋 v.s 預售屋哪個比較好? 2023-06-05
驗屋要驗什麼?預售屋、新成屋、中古屋的驗屋注意事項一次看! 2023-06-05
【懶人包】房屋公設比是什麼?合理的公設比為多少?如何計算? 2023-06-05
不動產說明書是什麼?5分鐘看說明書範本、應記載及不得記載事項 2023-06-08
怕買到凶宅怎麼辦?3招教你凶宅查詢方法,避免住到凶宅屋! 2023-06-08
財產過戶懶人包!3分鐘看懂贈與稅計算、級距、申報書及免稅額! 2023-06-08
2023房貸補助如何申請?3步驟教你看補助申請、條件及流程! 2023-07-21
夫妻買房要共同持有嗎?登記誰名下?快速看3種常見的登記方式! 2023-07-21
坐南朝北什麼意思?怎麼看?3招教你買房看風水、優缺點及方位! 2023-07-21
不動產說明書要怎麼看?產權、土地使用分區及瑕疵3重點要知道! 2023-07-27
毛胚屋是什麼?買毛胚屋好嗎?3大裝潢預算&注意事項要知道! 2023-07-27
購買套房好嗎?一次快速看懂4大購買套房注意事項&優缺點! 2023-07-27
買房怎麼看房屋平面圖?3步驟教你看懂格局圖符號、尺寸與圖例! 2023-09-27
建物謄本是什麼?快速看懂土地v.s建物登記謄本差異&比較! 2023-09-27
什麼是爛尾樓?為什麼買房都怕買到爛尾樓?4招教你如何避開! 2024-03-01
房屋瑕疵擔保是什麼?誰要賠償?專家教你看懂房屋瑕疵擔保責任! 2024-02-29
買房要如何試算房價?看房屋估價的6大鑑價、流程及試算方法! 2024-02-29
夫妻離婚房產怎麼分?快速透過5分鐘,看懂夫妻的剩餘財產分配! 2024-03-01
你家房屋地基穩固嗎?3分鐘快速圖解房屋地基種類、工程及法規! 2024-03-01
如何定義事故屋?能買嗎?3分鐘帶你瞭解凶宅處理&查詢管道! 2024-03-01
農地農用好處多 2023-10-19
關於為你遮遮風 擋擋雨的它 2023-10-19
2018租賃專法上路!房東、房客快來抓重點 2023-10-19

按讚加入粉絲團